一、新時代呼喚高水平的稅收征管
近日，中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》（下稱“《意見》”），“智慧稅務(wù)”藍圖已經(jīng)呈現(xiàn)，稅收征管改革的路線圖也基本繪就，這也為持續(xù)進行討論的稅收征管法的修訂提供了強有力的支持。
進入新時代，立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，構(gòu)建新發(fā)展格局，治稅理念相應(yīng)變化，稅收征管當與時俱進，以充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障作用，為推進高質(zhì)量發(fā)展提供保障。
高水平的稅收征管是稅收征管改革的目標。高水平的稅收征管不是貼標簽的空洞之物，它是與稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革相適應(yīng)的，是完善稅務(wù)監(jiān)管體系的需要，是發(fā)揮市場在資源配置中決定性作用的需要，是更好地發(fā)揮政府作用的需要。
進一步深化稅收征管改革在建立現(xiàn)代財稅體制的進程中具有特殊意義?，F(xiàn)代稅收制度的建立與完善，離不開稅收征管。在一定意義上，與稅收征管相適應(yīng)的稅收制度才具有可操作性。高水平的稅收征管，才能讓現(xiàn)代稅收制度更加適應(yīng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要。
“經(jīng)濟-稅收-經(jīng)濟”治稅理念在新時代的重要體現(xiàn)之一就是稅收征管要適應(yīng)打造市場化法治化國際化營商環(huán)境，更好服務(wù)市場主體發(fā)展的需要。高標準的市場體系建設(shè)，離不開一流營商環(huán)境。優(yōu)化營商環(huán)境，才能讓市場在資源配置中的決定性作用得到充分發(fā)揮。構(gòu)建新發(fā)展格局，要實現(xiàn)的是國內(nèi)大循環(huán)和國際循環(huán)的有機對接。
改革開放40多年的經(jīng)驗表明，在任何時候，中國都要堅持對外開放。開放型經(jīng)濟的成功與否，在很大程度上取決于營商環(huán)境。市場化、法治化、國際化正是一流營商環(huán)境的內(nèi)在要求。優(yōu)化營商環(huán)境是系統(tǒng)工程，稅收是其中重要一環(huán)。稅收征管工作只是其中小小的一環(huán)，但它是連接政府和市場關(guān)系的重要工作，是政府更好地為市場主體提供服務(wù)的一項重要內(nèi)容。
二、好的稅收征管制度促進稅收征管水平的提高
做好稅收征管工作，可以從制度和技術(shù)兩個方面入手。稅收征管制度創(chuàng)新是重要抓手。好的稅收征管制度，可以促進征收征管高水平目標的實現(xiàn)。好的稅收征管制度適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，促進征管成本和遵從成本的雙降，讓稅收制度的目標以更低成本的方式實現(xiàn)。
稅收征管首先是稅務(wù)部門的事。稅收征管流程的優(yōu)化，是稅務(wù)部門的事?！胺殴芊备母铮谡鞴芰鞒虄?yōu)化上如何做到？“放管服”不等于不管?！胺殴芊笔菫榱俗尪愂照鞴芨鼉?yōu)。放，是為了提高征管效率，把一些不用管的，或過去需要管現(xiàn)在因為條件發(fā)生變化可以不用管的事放出去，從而讓稅務(wù)部門有更多的時間精力來管該管的事。服，即服務(wù)，是從另一個視角看稅收征管。稅收征管是為納稅人繳費人提供公共服務(wù)。改善公共服務(wù)，就是給納稅人繳費人方便，從而節(jié)約遵從成本。征管水平因為“放管服”改革而進一步提高。
稅收征管改革有許多事情要做。稅收征管改革不僅僅是稅務(wù)部門的事。公共服務(wù)需要發(fā)揮政府各個部門的協(xié)同作用。這是制度上的安排。經(jīng)濟在發(fā)展，社會在進步，稅收征管的環(huán)境在發(fā)生變化。行業(yè)協(xié)會、中介組織等隨市場經(jīng)濟而成長起來，稅收征管可以發(fā)揮這些機構(gòu)的作用，這需要相應(yīng)的制度安排。無論什么樣的制度安排，稅收征管改革的總指向都是稅收征管效率的提高。
三、智慧稅務(wù)：科技進步下的稅收征管
從技術(shù)層面入手提升稅收征管水平，最重要的就是充分發(fā)揮科技的力量，以促進智慧稅務(wù)的最終建成?！兑庖姟穼Α爸腔鄱悇?wù)”的強調(diào)可圈可點。高水平的稅收征管要突出“智慧稅務(wù)”特點和優(yōu)勢?，F(xiàn)代科技的進步，讓稅收征管有了更有力的抓手。在過去許多難以想象的稅收征管困難，現(xiàn)在因科技進步迎刃而解?，F(xiàn)代科技讓中國稅制的現(xiàn)代化特征越來越明顯。
科技支持稅收征管的事例，最突出的莫過于個人所得稅征管。很難想象，沒有科技的支持，綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制能夠在2019年順利建立起來。很難想象，沒有個稅App，個人所得稅的匯算清繳能夠那么順利地進行下去?，F(xiàn)代科技，也讓逐步提高直接稅收入比重的理想一步步變?yōu)楝F(xiàn)實。
“智慧稅務(wù)”更加注重系統(tǒng)觀念，為做好稅收工作提供強有力的支撐?！爸腔鄱悇?wù)”更注重科技與人文的結(jié)合。以服務(wù)納稅人繳費人為中心，是在踐行一切為了人民的治稅理念。
稅收征管工作專業(yè)性強。適應(yīng)新時代需要，稅收征管需要理念觀念創(chuàng)新，并按此要求進行改革，要充分利用科技力量。《意見》給出了改革的時間表，即到2025年基本建成功能強大的智慧稅務(wù)。
理念觀念創(chuàng)新需要建立在對稅收征管定位的準確理解上。稅收征管是為國聚財，同時是在提供稅費服務(wù)，涉及千家萬戶，需要一步一個腳印。從簡單的做起，稅收執(zhí)法的規(guī)范性、稅費服務(wù)的便捷性、稅務(wù)監(jiān)管的精準性?！盁o風(fēng)險不打擾、有違法要追究、全過程強智控” “以數(shù)治稅”即體現(xiàn)理念觀念的創(chuàng)新，又是直接的工作安排。照此，經(jīng)驗式執(zhí)法，終將為科學(xué)精確執(zhí)法所替代。
邁向智慧稅務(wù)，需要夯實數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。以發(fā)票電子化改革為突破口，抓住改進稅收征管工作的牛鼻子，更有利于稅收治理信息基礎(chǔ)的夯實，有利于稅收大數(shù)據(jù)的利用，從而進一步提高治稅水平。
稅務(wù)部門需要歸集各類數(shù)據(jù)，共享各類涉稅數(shù)據(jù)，這需要政府其他部門、金融機構(gòu)以及其他相關(guān)經(jīng)濟主體的協(xié)同。稅務(wù)部門要用好各類數(shù)據(jù)，便于納稅人繳費人查對，便于稅收征管工作的開展。數(shù)據(jù)需要分門別類，現(xiàn)代科技讓數(shù)據(jù)的歸集更為便利，讓法人、自然人可以更便利地查到各自的涉稅數(shù)據(jù)，讓各級稅務(wù)機關(guān)、各相關(guān)稅務(wù)人員在征管中可以更有效地利用所需的涉稅數(shù)據(jù)。用好數(shù)據(jù)，唯有加快稅收征管科技創(chuàng)新。
新時代的稅收征管是開放經(jīng)濟條件下的稅收征管，需要處理好國內(nèi)稅收征管與國際稅收征管的協(xié)調(diào)關(guān)系，這是構(gòu)建雙循環(huán)新發(fā)展格局的需要?！兑庖姟窂娀瘒H稅收合作。近年來，中國積極參與新國際稅收規(guī)則的制定，在國際稅收管理上也積累了經(jīng)驗，這為做好國際稅收合作提供了支持。
需要注意的是，各地經(jīng)濟社會發(fā)展水平不一，所面對的實際情況不一，需要根據(jù)各地的實際，制定與《意見》要求相適宜的工作方案，才可能把《意見》落實好，從而促進稅收在國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中作用的充分發(fā)揮。
（本篇為澎湃商學(xué)院獨家專欄“中國的稅”系列之三十四，作者楊志勇為中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員、《財貿(mào)經(jīng)濟》《財經(jīng)智庫》副主編，著有《新中國財政政策70年》《大國輕稅》等。）
