隨著經(jīng)濟全球化程度的不斷加深，越來越多的中國企業(yè)開始選擇“走出去”。日前，在致同會計師事務所舉辦的“雙向互通：中企出海新格局”分享會上，與會專家普遍認為，我國企業(yè)正從“走出去”向“走進去”轉(zhuǎn)變，出海戰(zhàn)略不斷升級，與東道國市場融合得更為緊密。在此過程中，“走出去”企業(yè)有必要充分考量和關注稅收因素的影響，結(jié)合國內(nèi)外稅收政策合規(guī)做好稅務處理，確保企業(yè)出海行穩(wěn)致遠。

中資企業(yè)進軍海外步伐明顯加快

一組數(shù)據(jù)可以反映我國對外投資的活躍現(xiàn)狀。2022年11月，商務部、國家統(tǒng)計局和國家外匯管理局聯(lián)合發(fā)布了《2021年度中國對外直接投資統(tǒng)計公報》。公報數(shù)據(jù)顯示，中國對外投資的大國地位非常穩(wěn)固，2021年度中國對外直接投資流量達到了1788.2億美元，比上年增長16.3%，連續(xù)十年位列全球前三。2021年末，中國對外投資的存量是2.79萬億美元，連續(xù)五年蟬聯(lián)全球前三。

中國企業(yè)“走出去”助推了中國與世界各國實現(xiàn)互利共贏、共同發(fā)展。數(shù)據(jù)顯示，2021年我國“走出去”企業(yè)向投資所在地納稅555億美元，比上年增長24.7%，為當?shù)靥峁┘s395萬個就業(yè)崗位，互利共贏效果顯著。

致同全國國際服務線管理合伙人黃志斌表示，隨著我國國際化的縱深發(fā)展，中資企業(yè)進軍海外步伐加快、質(zhì)量提升，從依靠傳統(tǒng)貿(mào)易的“產(chǎn)品國際化”，到通過規(guī)?；Ｍ馔顿Y的“資本國際化”，再到如今借助先進管理經(jīng)驗、高端技術深度優(yōu)化海外市場運營的“能力國際化”，中資企業(yè)正在實現(xiàn)從“走出去”到“走進去”的轉(zhuǎn)變。

“當前，在推進高水平對外開放中，稅收正發(fā)揮著越來越突出的作用。”黃志斌分析，我國持續(xù)完善進出口稅收政策體系，從出口退稅，到國際稅收事項審批變備案、遞延納稅政策，再到“網(wǎng)上辦”范圍持續(xù)拓展，以更加便利高效的納稅服務舉措，減輕企業(yè)對外投資的負擔，服務中資企業(yè)高水平“走出去”。

部分企業(yè)忽視稅務事宜面臨風險

跨境并購和綠地投資（即在投資目的國新設企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動），是中國企業(yè)“走出去”的兩種主要方式。致同咨詢并購交易業(yè)務主管合伙人武建勇提醒中資企業(yè)，無論選擇以哪種方式“走出去”，都應當結(jié)合投資目的國的經(jīng)濟環(huán)境、稅收政策、用工政策、風俗文化等情況，更好地融入當?shù)厥袌?，實現(xiàn)本土化發(fā)展。

作為走出去的重要一環(huán)，稅務問題往往為“走出去”的中資企業(yè)所忽略。武建勇向記者表示，很多企業(yè)在“走出去”的過程中，沒有搭建適當?shù)亩悇占軜?gòu)，進而無法實現(xiàn)最優(yōu)的稅務成本。他建議企業(yè)在“走出去”的過程中，一定要充分考慮稅務因素的影響，制定科學合理的稅務架構(gòu)，既要符合投資本身運營收益的稅務成本優(yōu)化，兼顧投融資成本的優(yōu)化，也要考慮投資退出的稅務成本。

致同稅務與商務咨詢合伙人包孝先指出，中資企業(yè)在制定“走出去”計劃時，有必要對涉稅事項給予充分的重視，提前考量融資渠道、交易標的等事項中是否存在涉稅風險，關注東道國稅收政策要求和稅收營商環(huán)境，做好全流程稅務合規(guī)管理，確保對外投資決策更為科學合理。

盡可能拉長時間軸考量涉稅問題

分享會上，與會專家普遍認為，隨著我國企業(yè)出海戰(zhàn)略不斷升級，“走出去”企業(yè)有必要充分考量和關注稅收因素的影響，制定更務實、更理性、更有側(cè)重點、更關注細節(jié)的稅務策略。

包孝先表示，并購或投資交易可以僅通過一次交割得以實現(xiàn)，但是一些稅法條款具有追溯機制，新的交易可能對歷史稅務處理產(chǎn)生影響。因此，除了本次交易協(xié)議中的稅務條款，歷史兜底條款同樣值得關注，需要警惕長達五年、十年甚至無限期的歷史稅務追溯機制。

他以近期經(jīng)手的一件中資企業(yè)收購歐洲家電公司的跨境并購案例對此進行說明。團隊成員經(jīng)過分析討論認為，一旦交易發(fā)生，當?shù)囟悇諜C關可能對標的方以往年度已經(jīng)關閉的賬目開展進一步稽查。為此，團隊成員用了十幾頁的篇幅，詳細闡述了如果發(fā)生標的方歷史稅務風險時的兜底方案，從稅務、財務、法律等專業(yè)角度繼續(xù)細化相關條款。

海外投資的稅收變化也是企業(yè)需要注意的實際問題。致同會計師事務所專家提醒，不同于中國明晰的稅收優(yōu)惠政策，中資企業(yè)在海外可享受的稅收優(yōu)惠具有可選擇性，可以按照固定資產(chǎn)投資額、每年在當?shù)氐慕?jīng)營所得等多種方式享受稅收優(yōu)惠。中國企業(yè)須對此有更深入的了解，注意稅收優(yōu)惠的選擇細節(jié)，以最大程度獲得稅收優(yōu)惠。

免責聲明：市場有風險，選擇需謹慎！此文僅供參考，不作買賣依據(jù)。

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